后危机时代完善中小企业税收优惠政策问题研究

时间:2014-01-24 00:03:27

【摘要】 摘要：由美国次贷危机引发的全球性金融危机虽然已经度过，但其影响依然存在。在全球性金融危机的影响下，我国中小企业的发展遇到了困境。

   摘要：由美国次贷危机引发的全球性金融危机虽然已经度过，但其影响依然存在。在全球性金融危机的影响下，我国中小企业的发展遇到了困境。在此背景下，文章对当前中小企业税收优惠政策的不足之处进行分析的基础上，提出了扶持中小企业发展的具体税收政策建议。

     关键词：后危机时代 中小企业 税收优惠 政策

    截至2008 年底，我国中小企业占全国企业总数的99% 以上，中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的60% 左右。可以说，中小企业已经成为拉动我国经济增长的中坚力量。然而在2008 年金融危机的冲击下，中小企业普遍存在订单减少、销售下降、效益下降、企业库存增加、资金周转困难等问题。一大批中小企业不堪税收重负纷纷破产倒闭这一现象再次把中小企业税负过重的问题抛到了风口浪尖。除了较重的税收负担外，中小企业还承担了较多的非税负担及其他一些不合理不合法的收费项目。税收负担较重成为制约我国中小企业健康发展的重要因素之一。后金融危机时代，如何减轻中小企业税收负担，扶持中小企业的发展，关系到我国城镇化进程的顺利推进，更关系到我国国民经济的健康发展。

    一、后危机时代中小企业税收优惠政策存在的问题（一）中小企业专门性税收优惠政策缺失目前我国出台的涉及中小企业的税收政策都分散在各种税收法规或文件规章中，没有形成一个较完整的体系。虽然现行的税收政策中不乏鼓励和促进中小企业发展的优惠政策，但是相关的税收政策目标不太明确，更缺乏与实施《中华人民共和国中小企业促进法》相配套、针对性强且较为系统的中小企业税收优惠政策；税收政策目标定位不准确，优惠措施缺乏针对性，法律法规实施效率不高等诸多问题，最终导致了中小企业税收政策的实际落实效果不理想。

    （二）中小企业的税收优惠政策缺陷重重目前我国扶持中小企业的税收优惠政策较零散，存在着以下不足：首先，税收优惠的定位偏差，优惠的税种范围有限。当前我国制定的中小企业税收优惠政策主要着眼于失业等社会问题的角度而制定，忽略了中小企业自身发展特征以及后金融危机时代我国人口红利不断减少，劳动力成本不断上升这一新的经济形势。目前的税收优惠政策主要集中在企业所得税法中，增值税、营业税和印花税方面的优惠政策很少，而且属于产业激励方面的优惠较少，没有考虑对中小企业竞争能力的培育，没有把中小企业提升到是当今许多高新技术的发祥地、吸纳社会新生劳动力的主渠道等这样一种战略地位来考虑，税收优惠政策的产业导向作用不强。其次，税收优惠方式简单低效。我国有关民营企业的税收优惠规定仅仅局限于税收减免和优惠税率两种方式, 与发达国家的加速折旧、税收抵免、再投资退税、延期纳税等优惠手段相比, 这种较为单一的政策手段不利于刺激投资政策调控目标的实现。最后，享受优惠的主体受限。

    二、后危机时代完善中小企业税收优惠政策的对策（一）制定完善的税收优惠政策，充分发挥政策引导作用政府应对现有的优惠政策进行清理、规范和完善，并逐步建立起统一明确的、适用于不同地区的中小企业税收优惠政策。第一，要健全税收法律法规，提高税收优惠政策的法律层次。第二，税收优惠政策的制定应以产业政策为导向，引导中小企业调整和优化产品结构，增强其市场竞争力。第三，扩大中小企业税收优惠范围，减轻其税收负担。税收优惠应改变现行单一的直接减免税为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支标准、设备投资抵免、再投资退税等多种税收优惠形式，并进一步扩大对中小企业的优惠范围。完善有关法律法规是改善中小企业经营环境、促进中小企业技术创新的重要前提和保障。

    而中小企业技术创新也是企业自身长足发展的必有之路。

    （二） 建立中小企业税收优惠政策的长效机制长期以来，国企和外企都享受了较多的税收优惠特权，时值城镇化发展不断推进的今日，政府应积极建立减轻中小企业税费负担的长效机制。目前国家“营改增”税制改革已成功试点，但适用区域和行业仍十分有限，亟待扩大。

    在完善中小企业鼓励性税收政策的同时，大力推进“费改税”改革及收费管理，切实减轻中小企业的非税负担。具体措施包括以下三个方面：一是取消非规范的制度外收费，如部门越权设置或凭借行政管理权、执法权强制收取的费项等。

    二是将具有税收性质的基金和费项, 通过扩大现有税种税基或设置新税种的办法实施改税，以更为规范的税收形式来取代收费形式，确立税收收入在地方财政收入中的主体地位。三是对确需保留的收费项目，要通过法律法规予以规范,并对收费标准、方法以及收入的用途予以公开，实行准税收管理。

    （三）优化税收征管措施，完善税收服务体系政府应积极推进税收征管规范化，主动适应中小企业规模数量、组织结构、经营方式、核算方式、利益诉求的发展变化，完善税收征管法律制度体系，大力加强税务登记、欠税公告、纳税评估、发票管理和防伪专用品管理等方面制度建设。推进税收征管信息化，充分利用现代信息技术手段，以解决征纳双方信息不对称问题为重点，以对涉税信息的采集、分析、利用为主线，加强业务与技术的融合，提升税收征管的质效。税务部门应努力提升信息技术应用的支撑，继续搭建税收管理无纸化工作的大平台，使税收征收管理过程中各环节的纸质资料最少化，最大限度地减少纳税人负担。探索建立多元化纳税申报体系，积极拓展纳税服务渠道和空间。有关部门还应大力扶持成熟专业的税收筹划中介机构的发展，以期帮助中小企业进行有效地税收筹划，达到合理节税的目的。

    参考文献：

    [1] 柯艺高. 促进高新技术产业发展的税收政策效应分析[J]. 税务研究,2008(9).

    [2] 黄旭明、姚嫁强. 促进我国中小企业发展的税收政策研究[J]. 税务研究.2006(6).

    [3] 杨默如. 借鉴国外税收优惠政策完善我国税收制度[J]. 涉外税务,2009(6):15-18.

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